Tesouro e IRS propõem regulamentos para baixa da Lei de Redução da Inflação

Em 1º de junho de 2023, o Departamento do Tesouro dos EUA (Tesouraria) e o Internal Revenue Service (IRS) emitiram um aviso de regulamentação proposta (NOPR) referente ao Programa de Crédito de Bônus para Comunidades de Baixa Renda (Programa) estabelecido na Seção 48(e) do o Internal Revenue Code (Código), de acordo com a Lei de Redução da Inflação de 2022 (IRA).1 O Programa prevê aumentos na quantidade de créditos de investimento em energia disponíveis de acordo com a Seção 48(a) do Código (Aumento da Seção 48(e)) para certos candidatos, alocando limitação de capacidade solar e eólica de justiça ambiental (Limitação de capacidade) para instalações qualificadas.

O IRS divulgou anteriormente o Aviso 2023-17, que forneceu orientação inicial para possíveis candidatos que buscam alocações de limitação de capacidade do ano civil de 2023.

Esta NOPR geralmente adota a orientação estabelecida no Edital 2023-17, mas, de forma crítica, alterou muitos aspectos importantes, impôs requisitos adicionais de qualificação e esclareceu termos anteriormente indefinidos. Este alerta fornece uma visão geral deste NOPR e discute especificamente o seguinte:

Uma instalação qualificada é definida como uma instalação solar ou eólica que:

No NOPR, o Tesouro e o IRS expressam preocupação de que os candidatos irão dividir artificialmente projetos maiores em projetos menores, cada um com uma produção líquida máxima inferior a cinco MW, a fim de se qualificar para o Aumento da Seção 48(e). Portanto, para os fins do Programa, o Tesouro e o IRS agregarão em uma única instalação propriedades de energia solar ou eólica separadas que são operadas como parte de um único projeto com base em um conjunto de fatores descritos em avisos anteriores emitidos pelo IRS relacionados a as regras de início de construção.2 Esta é uma área que provavelmente interessará a muitos contribuintes devido às economias de escala que resultam de vários projetos sendo desenvolvidos ao mesmo tempo e localizados na mesma área geográfica ou elétrica.

A alocação específica da Limitação de Capacidade de uma instalação qualificada depende de onde a instalação qualificada está localizada ou se faz parte de um tipo definido de projeto de baixa renda. Essas instalações qualificadas são separadas em quatro categorias. Instalações de Categoria 1 e Categoria 2 são elegíveis para um aumento de 10% da Seção 48(e). Instalações de Categoria 3 e Categoria 4 são elegíveis para um aumento de 20% da Seção 48(e).

Uma instalação de Categoria 1 ou Categoria 2 que também se qualifica como uma instalação de Categoria 3 ou Categoria 4 é considerada uma instalação de Categoria 3 ou Categoria 4 (conforme aplicável) e, portanto, é elegível para um aumento de 20% da Seção 48(e).

Uma instalação de Categoria 1 é uma instalação localizada em uma Comunidade de Baixa Renda, conforme definido pela Seção 45D do Código de Crédito Fiscal de Novos Mercados. Essas comunidades incluem qualquer área de censo populacional que tenha:

O Tesouro e o IRS propõem reservar 700 MW de Limitação de Capacidade para o ano civil de 2023 para instalações de Categoria 1. Eles também propõem, no entanto, subdividir ainda mais esta Limitação de Capacidade, com 560 MW reservados especificamente para instalações residenciais atrás do medidor (BTM) elegíveis e 140 MW reservados para instalações na frente do medidor e outras instalações BTM não residenciais. instalações.

Uma instalação de Categoria 2 é uma instalação localizada em Terra Indígena, conforme definido na Lei de Política Energética de 1992.6 Isso inclui qualquer terra que seja:

O Tesouro e o IRS propõem reservar 200 MW de Limitação de Capacidade para o ano civil de 2023 para instalações de Categoria 2.

Uma instalação de categoria 3 é uma instalação que é tratada como parte de um projeto qualificado de construção residencial de baixa renda. Uma instalação será tratada como tal se: (1) for instalada em um prédio residencial de aluguel que participe de um programa de habitação popular e (2) os benefícios financeiros da eletricidade produzida por tal instalação forem alocados equitativamente entre os ocupantes do unidades habitacionais desse edifício. O que constitui Benefícios Financeiros é discutido na seção a seguir. Um programa de habitação acessível qualificado inclui qualquer um dos seguintes: